建立現代財稅體制

　　黨的十九屆五中全會(huì )通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十四個(gè)五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《建議》），明確提出了建立現代財稅體制的目標要求、主要任務(wù)和實(shí)現路徑。這是以習近平同志為核心的黨中央深刻把握國內外形勢發(fā)展變化以及黨和國家事業(yè)發(fā)展需要，從戰略和全局高度作出的重大部署。我們要堅持以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，增強“四個(gè)意識”、堅定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護”，把建立現代財稅體制的各項任務(wù)落到實(shí)處。

　　建立現代財稅體制，是我國進(jìn)入新發(fā)展階段抓住新機遇、應對新挑戰的必然要求

　　建立現代財稅體制是全面建設社會(huì )主義現代化國家的重要保障。習近平總書(shū)記強調，從全面建成小康社會(huì )到基本實(shí)現現代化，再到全面建成社會(huì )主義現代化強國，是新時(shí)代中國特色社會(huì )主義發(fā)展的戰略安排?！督ㄗh》科學(xué)分析了今后一個(gè)時(shí)期我國發(fā)展面臨的國內外環(huán)境，提出了“十四五”經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展主要目標和二〇三五年遠景目標。建立現代財稅體制，既是全面建設社會(huì )主義現代化國家的重要舉措，也是重要保障。必須服從服務(wù)于黨中央確定的戰略目標，統籌中華民族偉大復興戰略全局和世界百年未有之大變局，持續深化改革，更好發(fā)揮現代財稅體制在資源配置、財力保障和宏觀(guān)調控等方面的基礎作用，為深化供給側結構性改革和加快形成新發(fā)展格局提供有效支撐，為2035年基本實(shí)現社會(huì )主義現代化奠定堅實(shí)基礎。

　　建立現代財稅體制是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化的應有之義。習近平總書(shū)記指出，隨著(zhù)我國邁入新發(fā)展階段，改革也面臨新的任務(wù)，必須拿出更大的勇氣、更多的舉措破除深層次體制機制障礙，堅持和完善中國特色社會(huì )主義制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化?！督ㄗh》提出今后5年經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的目標之一是國家治理效能得到新提升，到2035年基本實(shí)現國家治理體系和治理能力現代化。財政是國家治理的基礎和重要支柱。必須建立現代財稅體制，更加彰顯統一完整、權責對等、高效公平、公開(kāi)透明等特征，為科學(xué)規范政府與市場(chǎng)、政府與社會(huì )、中央與地方關(guān)系進(jìn)一步夯實(shí)制度基礎，推動(dòng)國家治理體系和治理能力現代化不斷取得新成效。

　　建立現代財稅體制是深化財稅體制改革成果的鞏固拓展。習近平總書(shū)記強調，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場(chǎng)統一、促進(jìn)社會(huì )公平、實(shí)現國家長(cháng)治久安的制度保障。黨的十八屆三中全會(huì )以來(lái)，按照黨中央決策部署，財稅體制改革全面發(fā)力、多點(diǎn)突破、縱深推進(jìn)，預算管理制度更加完善，財政體制進(jìn)一步健全，稅收制度改革取得重大進(jìn)展，現代財政制度框架基本確立。必須堅持一張藍圖繪到底，按照系統集成、協(xié)同高效的要求，既鞏固已取得的制度建設成果，又在此基礎上進(jìn)一步深化和拓展，建立現代財稅體制，提升預算配置財政資源的科學(xué)性、規范性和有效性，更好推進(jìn)中央和地方各級政府分工協(xié)作、有序運轉、有效履職，增強稅制促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì )公平和市場(chǎng)統一的作用。

　　進(jìn)一步深化預算管理制度改革，更好貫徹國家戰略和體現政策導向

　　政府預算體現國家的戰略和政策，反映政府的活動(dòng)范圍和方向。“十四五”時(shí)期，進(jìn)一步完善預算管理制度，要在挖掘潛力、規范管理、提高效率、釋放活力上下更大功夫。

　　強化對預算編制的宏觀(guān)指導，加強財政資源統籌。將堅持和加強黨的全面領(lǐng)導貫穿預算編制的全過(guò)程，服從服務(wù)于黨和國家發(fā)展大局，按照經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展目標和宏觀(guān)調控總體要求，指導地方和部門(mén)在預算編制中落實(shí)好黨中央、國務(wù)院決策部署，統籌各類(lèi)資源，集中力量辦大事。完善政府預算體系，加強政府性基金預算、國有資本經(jīng)營(yíng)預算、社會(huì )保險基金預算與一般公共預算統籌銜接。加強公共資源綜合管理，將依托行政權力和國有資源（資產(chǎn)）獲取的收入以及特許經(jīng)營(yíng)權拍賣(mài)收入等按規定全面納入預算管理。加強部門(mén)和單位對各類(lèi)資源的統一管理，依法依規將取得的各類(lèi)收入納入部門(mén)或單位預算。

　　推進(jìn)財政支出標準化，更好發(fā)揮標準在預算管理中的基礎性作用。注重加強普惠性、基礎性、兜底性民生建設，健全基本公共服務(wù)保障標準，建立國家基礎標準和地方標準相結合的基本公共服務(wù)保障標準體系。探索基本公共服務(wù)項目清單化管理，根據經(jīng)濟和財力狀況逐步提高保障標準、擴大清單范圍。加快建設項目支出標準體系，強化標準應用，建立標準動(dòng)態(tài)調整機制。

　　強化預算約束和績(jì)效管理，不斷提升財政資源配置效率和資金使用效益。堅決貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，按照預算管理要求和程序編制預算和安排重點(diǎn)支出。嚴格執行人大批準的預算，強化預算對執行的控制。嚴格規范預算調劑行為。進(jìn)一步加大預算公開(kāi)力度，提高財政透明度，強化對權力運行的制約監督。深化績(jì)效管理改革，將績(jì)效理念和方法融入預算編制、執行和監督全過(guò)程，推進(jìn)預算和績(jì)效管理一體化。推進(jìn)績(jì)效指標體系建設，完善預算績(jì)效管理考核，層層傳導壓實(shí)績(jì)效責任。健全以績(jì)效為導向的預算分配體系，加強事前績(jì)效評估，嚴格績(jì)效目標管理，提高績(jì)效評價(jià)質(zhì)量，健全預算安排與績(jì)效結果掛鉤的激勵約束機制。

　　加強中期財政規劃管理，增強國家重大戰略任務(wù)財力保障。緊緊圍繞黨中央重大決策部署，加強對重大戰略、重要任務(wù)、重點(diǎn)改革的財力保障研究，優(yōu)化財政支出結構，推動(dòng)國家重大戰略、重點(diǎn)改革和重要政策落實(shí)落地。進(jìn)一步完善跨年度預算平衡機制，增強中期財政規劃對年度預算編制的指導性和約束性。聚焦應對重大挑戰、抵御重大風(fēng)險，加強政府債務(wù)和中長(cháng)期支出責任管理。

　　進(jìn)一步理順中央和地方財政關(guān)系，充分發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性

　　中央和地方財政關(guān)系是政府間權責劃分的基本組成部分，是現代國家治理的重要方面。“十四五”時(shí)期，要著(zhù)力建立權責清晰、財力協(xié)調、區域均衡的中央和地方財政關(guān)系，推動(dòng)形成穩定的各級政府事權、支出責任和財力相適應的制度。

　　明確中央和地方政府事權與支出責任。適當上移并強化中央財政事權和支出責任，重點(diǎn)將涉及生產(chǎn)要素全國流動(dòng)和市場(chǎng)統一的事務(wù)，以及跨區域外部性強的事務(wù)明確為中央財政事權，減少委托事務(wù)，加強中央直接履行的事權和支出責任；按照地方優(yōu)先的原則，將涉及區域性公共產(chǎn)品和服務(wù)的事務(wù)明確為地方財政事權。合理確定中央和地方共同財政事權，由中央和地方按照規范的辦法共同承擔支出責任，進(jìn)一步明晰中央和地方職責范圍。

　　健全省以下財政體制?？紤]稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，穩定地方預期。指導各地按照分稅制原則科學(xué)確定地方各級政府收入劃分。推進(jìn)省以下財政事權和支出責任劃分改革，適度加強省級在維護本地經(jīng)濟社會(huì )協(xié)調發(fā)展、防范化解債務(wù)風(fēng)險等方面的責任。督促省級政府切實(shí)擔負起?；久裆?、保工資、保運轉“三保”主體責任，加快完善省以下轉移支付制度，推動(dòng)財力向困難地區和基層傾斜，逐步建立基層“三保”長(cháng)效保障機制。

　　增強基層公共服務(wù)保障能力。根據財政事權屬性，厘清各類(lèi)轉移支付的功能定位，加大對財力薄弱地區的支持力度，健全轉移支付定期評估機制。結合落實(shí)政策需要與財力可能，合理安排共同財政事權轉移支付和專(zhuān)項轉移支付規模，重點(diǎn)加強對基本民生、脫貧攻堅、污染防治、基層“三保”等重點(diǎn)領(lǐng)域的資金保障，支持地方落實(shí)中央重大決策部署。完善地區間支出成本差異體系，轉移支付資金分配與政府提供公共服務(wù)的成本相銜接，加大常住人口因素的權重，增強資金分配的科學(xué)性、合理性。

　　進(jìn)一步完善現代稅收制度，切實(shí)發(fā)揮稅收功能作用

　　稅收是國家實(shí)施宏觀(guān)調控、調節收入分配的重要工具。“十四五”時(shí)期，要建立健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì )公平、市場(chǎng)統一的稅收制度體系，優(yōu)化稅制結構，同時(shí)提高稅收征管效能。

　　健全地方稅體系，培育地方稅源。完善地方稅稅制，培育地方主體稅種，合理配置地方稅權，理順稅費關(guān)系。按照中央與地方收入劃分改革方案，后移消費稅征收環(huán)節并穩步下劃地方，結合消費稅立法統籌研究推進(jìn)改革。在中央統一立法和稅種開(kāi)征權的前提下，通過(guò)立法授權，適當擴大省級稅收管理權限。統籌推進(jìn)非稅收入改革。

　　健全直接稅體系，逐步提高直接稅比重。健全以所得稅和財產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，逐步提高其占稅收收入比重。進(jìn)一步完善綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度。適時(shí)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革修法，合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，完善專(zhuān)項附加扣除項目，完善吸引境外高端人才政策體系。按照“立法先行、充分授權、分步推進(jìn)”的原則，積極穩妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革。建立健全個(gè)人收入和財產(chǎn)信息系統。

　　深化稅收征管制度改革。堅持依法治稅理念，提高政府稅收和非稅收入規范化、協(xié)調化、法治化水平。建立權責清晰、規范統一的征管制度。分步推進(jìn)建成全國統一的新一代智能化電子稅務(wù)局，建設標準統一、數據集中的全國稅收征管信息庫，持續推進(jìn)涉稅信息共享平臺建設，促進(jìn)各部門(mén)信息共享。

　　進(jìn)一步健全政府債務(wù)管理制度，完善規范、安全、高效的政府舉債融資機制

　　政府債務(wù)管理制度是現代財稅體制的重要內容。“十四五”時(shí)期，要進(jìn)一步健全政府債務(wù)管理制度，既有效發(fā)揮政府債務(wù)融資的積極作用，又堅決防范化解風(fēng)險，增強財政可持續性。

　　完善政府債務(wù)管理體制機制。根據財政政策逆周期調節的需要以及財政可持續的要求，合理確定政府債務(wù)規模。依法構建管理規范、責任清晰、公開(kāi)透明、風(fēng)險可控的地方政府舉債融資機制。完善地方政府債務(wù)限額確定機制，一般債務(wù)限額與稅收等一般公共預算收入相匹配，專(zhuān)項債務(wù)限額與政府性基金預算收入及項目收益相匹配。完善以債務(wù)率為主的地方政府債務(wù)風(fēng)險評估指標體系，健全地方政府償債能力評估機制。加強風(fēng)險評估預警結果應用，有效前移風(fēng)險防控關(guān)口。

　　防范化解地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險。完善常態(tài)化監控機制，決不允許通過(guò)新增隱性債務(wù)上新項目、鋪新攤子。硬化預算約束，全面加強項目財政承受能力論證和預算評審，涉及財政支出的全部依法納入預算管理。強化國有企事業(yè)單位監管，依法健全地方政府及其部門(mén)向企事業(yè)單位撥款機制，嚴禁地方政府以企業(yè)債務(wù)形式增加隱性債務(wù)。開(kāi)發(fā)性、政策性金融機構等必須審慎合規經(jīng)營(yíng)，嚴禁向地方政府違規提供融資或配合地方政府變相舉債。清理規范地方融資平臺公司，剝離其政府融資職能。健全市場(chǎng)化、法治化的債務(wù)違約處置機制，堅決防止風(fēng)險累積形成系統性風(fēng)險。加強督查審計問(wèn)責，嚴格落實(shí)政府舉債終身問(wèn)責制和債務(wù)問(wèn)題倒查機制。

　　完善政府債券發(fā)行管理機制。優(yōu)化國債和地方政府債券品種結構和期限結構。持續推動(dòng)國債市場(chǎng)健康發(fā)展和對外開(kāi)放，健全及時(shí)反映市場(chǎng)供求關(guān)系的國債收益率曲線(xiàn)，更好發(fā)揮國債利率的市場(chǎng)定價(jià)基準作用。健全政府債務(wù)信息公開(kāi)機制，促進(jìn)形成市場(chǎng)化、法治化融資自律約束機制。

學(xué)習貫徹十九屆五中全會(huì )精神